firmele cumpără obligațiuni și acțiuni pentru a genera venituri din investiții și venituri din dividende, precum și din motive speculative. Diferitele obiective pentru aceste investiții dictează diferite tratamente contabile pentru a asigura o raportare corectă. În consecință, acest post examinează tratamentele și metodele contabile convenționale pentru investițiile în titluri de capital utilizând metoda capitalurilor proprii versus metoda valorii juste.,în conformitate cu metoda punerii în echivalență, investiția în acțiuni comune este înregistrată inițial la cost, apoi este majorată cu cota investitorului din venitul (pierderea) entității în care s-a investit și scăzută cu toate dividendele primite de la entitatea în care s-a investit.,d=”0d8f9944d8″>
Investiții = Cost de Achiziție + revine Investitorilor din care s-a Investit Venituri – Dividende Primite
Unde:
ce revine Investitorilor din care s-a Investit Venituri = (care s-a Investit Venitul Net al x Procentul de Proprietate) – Ajustări
și
Dividende Primite = (Total Dividende Plătite de către entitate în care a Investit x Procentul de Proprietate)
Pentru a ilustra diferențele dintre metoda de capitaluri proprii și valoarea justă metodă, să presupunem următorul exemplu.,
(1). La 2 noiembrie 2009, compania lie DHARMA a achiziționat 5.000 de acțiuni (30% din acțiunile comune ale companiei PUTRA) la un cost de 20 de dolari pe acțiune.
A. În conformitate cu metoda valorii juste (presupunând că nu există o influență semnificativă). Se va face următoarea intrare:
. Valori mobiliare disponibile pentru vânzare = 100.000
. Numerar 100.000
B. În conformitate cu metoda de capitaluri proprii (presupunând o influență semnificativă). Se va face următoarea intrare:
. Investiții în PUTRA stoc = 100.000
. Numerar = 100.000
(2). În 2009 compania lie DHARMA a raportat un venit net de $100,000
A., În conformitate cu metoda valorii juste: nu este necesară nicio intrare
B. În conformitate cu metoda capitalului propriu:
. Investiții în PUTRA stoc ($100,000 x 30%) = 30,000
. Venituri din investiții = 30.000
(3). La sfârșitul anului 2009, valoarea justă a PUTRA stoc a fost de $30 pe acțiune
A. În conformitate cu metoda de capital: nu este necesară nicio intrare
B. În conformitate cu metoda valorii juste:
. Valori mobiliare ajustarea valorii juste x 5,000 = 50,000
. Dețineri nerealizate câștig sau pierdere-capitaluri proprii = 50.000
(4). La 1 februarie 2010, compania PUTRA a plătit un dividend în numerar total de $50,000
A., În conformitate cu metoda valorii juste:
. Numerar = 15.000
. Venituri din dividende ($50,000 x 30%) = 15,000
B. În conformitate cu metoda de capitaluri proprii:
. Numerar = 15.000
. Investiții în PUTRA Stock = 15,000
(5). În 2010, compania PUTRA a raportat o pierdere de $100,000
A. În conformitate cu metoda valorii juste: nu este necesară nicio intrare
B. În conformitate cu metoda capitalului propriu:
. Pierderea investiției = 30,000
investiții în PUTRA stoc ($100,000 x 30%) = 30,000
(6). La sfârșitul anului 2010, valoarea justă a acțiunilor PUTRA era de 15 USD pe acțiune
A., În conformitate cu metoda echității: nu este necesară nicio intrare
B. În conformitate cu metoda valorii juste:
. Participații nerealizate câștig sau pierdere capitaluri proprii ($20 – $15) = 25,000
., Ajustarea valorii juste a titlurilor de valoare = 25.000
conform metodei capitalurilor proprii, este necesară nu numai modificarea periodică a valorii contului de investiții pentru creșterile și scăderile cotei proporționale a venitului investitorului și scăderile pentru dividendele primite, ci și amortizarea diferenței dintre costul inițial de achiziție al investitorului și cota proporțională a investitorului din valoarea contabilă suport a entității în care s-a investit la data cumpărării.,pentru a ilustra, presupunem că compania Lie achiziționează, la 1 ianuarie 2009, 30% din cele 100.000 de acțiuni ale companiei Dharma pentru 200.000 de dolari. La data achiziției au fost disponibile următoarele informații ale companiei Dharma:
compania Dharma a plătit, la 15 iunie 2009, un dividend în numerar de 30.000 USD și a raportat un venit net de 90.000 USD și un câștig extraordinar de 20.000 USD. Compania Lie va face următoarele intrări:
(1). Pentru a înregistra achiziționarea a 30.000 de acțiuni pentru 200.000 USD la 1 ianuarie 2009
., Investiții în stoc Dharma = $200,000
. Numerar = 200.000
(2). Pentru a înregistra dividendul primit de $9,000 ($30,000 30%) la 15 iunie 2009
. Venituri din investiții (ordinare) = $1,500
. Investiții în stoc Dharma = 1.500
(5). Pentru a deprecia fondul comercial
1. Prețul de achiziție = $200,000
2. Valoarea contabilă a activului Net achiziționat = $150,000
3. Ajustări:
- creșterea activelor amortizabile = 15,000
- creșterea altor active amortizabile = 15,000
4. Valoarea de piață justă a activelor achiziționate = (180.000)
5., Fondul comercial achiziționat = 20,000
presupunând că fondul comercial este amortizat peste 20 de ani, schimbarea anuală este de $750 = $15,000 / 20
