las empresas compran bonos y acciones para generar ingresos por inversiones y dividendos, así como por razones especulativas. Los diferentes objetivos para estas inversiones dictan diferentes tratamientos contables para asegurar un informe justo. En consecuencia, este puesto examina los tratamientos y métodos contables convencionales para las inversiones en valores de renta variable utilizando el método de la participación frente al método del valor razonable.,
según el método de la participación, la inversión en acciones ordinarias se registra inicialmente al coste, luego se incrementa en función de la participación del inversor en los ingresos (pérdidas) de la participada y se reduce en función de todos los dividendos recibidos de la participada.,d=»0d8f9944d8″>
inversión = coste de adquisición + participación del inversor en los ingresos de la participada – dividendos recibidos
donde:
participación del inversor en los ingresos de la participada = (ingresos netos de la participada x porcentaje de propiedad) – Ajustes
y:
dividendos recibidos = (dividendos totales pagados por la participada X porcentaje de propiedad)
para ilustrar las diferencias entre el método de la participación y el método del valor razonable, supongamos el siguiente ejemplo.,
(1). El 2 de noviembre de 2009, la compañía LIE DHARMA adquirió 5.000 acciones (el 30% de las acciones ordinarias de la compañía PUTRA) a un costo de 2 20 por acción.
A. Según el método del valor razonable (suponiendo que no haya influencia significativa). Se haría la siguiente entrada:
. Valores disponibles para la venta = 100,000
. Efectivo 100.000
B. Según el método de la participación (suponiendo una influencia significativa). Se haría la siguiente entrada:
. Inversión en acciones de PUTRA = 100,000
. Efectivo = 100,000
(2). En 2009 la compañía LIE DHARMA reportó un ingreso neto de00,000
A., Bajo el método del valor razonable: no se requiere entrada
B. Bajo el método de la equidad:
. Inversión en acciones de PUTRA ($100,000 x 30%) = 30,000
. Ingresos por inversión = 30.000
(3). Al final del año 2009, el valor razonable de las acciones de PUTRA era de0 por acción
A. bajo el método de la participación: no se requiere entrada
B. Bajo el método del valor razonable:
. Ajuste del valor razonable de los valores x 5.000 = 50.000
. Ganancias o pérdidas de tenencias no realizadas-Patrimonio = 50.000
(4). El 1 de febrero de 2010, la compañía PUTRA pagó un dividendo en efectivo total de 5 50,000
A., Bajo el método del valor razonable:
. Efectivo = 15.000. Dividendos los Ingresos ($50,000 x 30%) = 15,000
B. Bajo el método de participación:
. Efectivo = 15.000. Inversión en acciones de PUTRA = 15.000
(5). En 2010, la compañía PUTRA reportó una pérdida de00,000
A. bajo el método del valor razonable: No se requiere entrada
B. Bajo el método de la equidad:
. Pérdida de inversión=30,000 inversión en acciones de PUTRA ($100,000 x 30%) = 30,000
(6). A finales de 2010, el valor razonable de las acciones de PUTRA era de5 por acción
A., Bajo el método de la participación: no se requiere entrada
B. Bajo el método del valor razonable:
. Ganancias o pérdidas de tenencias no realizadas($20 – $15) = 25,000
., Ajuste del valor razonable de los valores = 25.000
según el método de la participación, no solo es necesario cambiar periódicamente el valor de la cuenta de inversión por los aumentos y disminuciones de la participación proporcional del inversor en los ingresos y las disminuciones de los dividendos recibidos, sino también la necesidad de amortizar la diferencia entre el coste de adquisición inicial del inversor y la participación proporcional del inversor en el valor contable subyacente de la participada en la fecha de compra.,
para ilustrar, supongamos que la compañía LIE compra, el 1 de enero de 2009, el 30% de las 100,000 acciones de la compañía Dharma por $200,000. En la fecha de adquisición, la siguiente información de The Dharma Company estaba disponible:
The Dharma Company pagó, el 15 de junio de 2009, un dividendo en efectivo de $30,000 y reportó un ingreso neto de 9 90,000 y una ganancia extraordinaria de 2 20,000. La Compañía de Lie hará las siguientes entradas:
(1). Para registrar la compra de 30,000 acciones por $200,000 el 1 de enero de 2009
., Inversión en acciones Dharma = $200,000
. Efectivo = 200,000
(2). Registrar el dividendo recibido de 9 9,000 (3 30,000 30%) el 15 de junio de 2009
. Ingresos de inversión (ordinarios) = $1,500
. Inversión en Dharma Stock = 1,500
(5). Depreciar el fondo de comercio
1. Precio de compra = $200,000
2. Valor contable del activo neto adquirido = 150.000 dólares
3. Ajustes:
- Aumento de los activos depreciables = 15.000
- Aumento de otros activos depreciables = 15.000
4. Valor justo de mercado de los activos adquiridos = (180.000)
5., Fondo de comercio comprado = 20,000
suponiendo que el fondo de comercio se amortiza a lo largo de 20 años, el cambio anual es de 7 750 = 1 15,000/20
