as empresas compram obrigações e stocks para gerar receitas de investimento e receitas de dividendos, bem como por razões especulativas. Os diferentes objetivos para estes investimentos ditam diferentes tratamentos contabilísticos para garantir um relato justo. Por conseguinte, esta publicação examina os tratamentos e métodos contabilísticos convencionais para investimentos em títulos de capital próprio utilizando o método da equivalência patrimonial versus o método do justo valor.,de acordo com o método da equivalência patrimonial, o investimento em acções comuns é inicialmente registado ao custo, sendo depois aumentado pela parte do investidor no rendimento da investida (perda) e diminuído por todos os dividendos recebidos da investida.,d=”0d8f9944d8″>
o Investimento = Custo de Aquisição + Investidor Investida de Renda Dividendos Recebidos
em que:
Investidor Investida de Renda = (Investida do Lucro Líquido x Percentual de participação) – Ajustes
e
os Dividendos Recebidos = (Total de Dividendos Pagos pela Investida x Percentual de participação)
Para ilustrar as diferenças entre o método de equivalência patrimonial e o método do valor justo, vamos supor o seguinte exemplo.,
(1). Em 2 de novembro de 2009, a LIE DHARMA Company adquiriu 5.000 ações (30% das ações da PUTRA) a um custo de US $20 por ação.
A. de acordo com o método do justo valor (não assumindo qualquer influência significativa). A seguinte entrada seria feita:
. Títulos disponíveis para Venda = 100 000. Caixa 100 000
B. segundo o método da equivalência patrimonial (assumindo uma influência significativa). A seguinte entrada seria feita:
. Investimento em ações de PUTRA = 100,000
. Cash = 100,000
(2). In 2009 the LIE DHARMA Company reported a net income of $100,000
A., De acordo com o método do justo valor: não é exigida Nenhuma entrada
B. De acordo com o método da equivalência patrimonial:
. Investimento em ações de PUTRA ($100,000 x 30%) = 30,000
. Receitas de investimento = 30.000
(3). No final de 2009, o justo valor do stock de PUTRA era de $30 por acção
A. de acordo com o método da equivalência patrimonial: não é exigida Nenhuma entrada
B. De acordo com o método do justo valor:
. Securities Fair Value Adjustment x 5,000 = 50,000
. Ganhos ou Perdas não realizados-Capital = 50 000
(4). Em 1 de fevereiro de 2010, a PUTRA Company pagou um dividendo em dinheiro total de $ 50.000
A., De acordo com o método do justo valor:
. Cash = 15,000
. Receitas de dividendos ($50.000 x 30%) = 15.000
B. De acordo com o método da equivalência patrimonial:
. Cash = 15,000
. Investimento em ações de PUTRA = 15.000
(5). Em 2010, a empresa PUTRA registou uma perda de 100 mil dólares
A. de acordo com o método do justo valor: não é exigida Nenhuma entrada
B. De acordo com o método da equivalência patrimonial:
. Perda no investimento = 30.000 investimento em ações de PUTRA ( 100.000 x 30%) = 30.000
(6). No final de 2010, o justo valor do estoque de PUTRA era de $ 15 por ação
A., De acordo com o método da equivalência patrimonial: não é exigida Nenhuma entrada
B. De acordo com o método do justo valor:
. Ganhos ou perdas de detenção não realizados ($20 – $15) = 25,000
., Valores mobiliários Ajuste a Valor Justo = 25,000
Sob o método da equivalência patrimonial, é necessário não só para alterar periodicamente o valor da conta de investimentos para a aumenta e diminui o investidor a parcela proporcional da renda e diminui para os dividendos recebidos, mas também a necessidade de amortizar a diferença entre o investidor inicial do custo de aquisição e o investidor da parte proporcional dos subjacente valor patrimonial da investida na data da compra.,
para ilustrar, suponha que a empresa de mentira compra, em 1 de janeiro de 2009, 30% das 100.000 ações da empresa Dharma por US $200.000. Na data da aquisição, a seguinte informação da Dharma Company estava disponível:
a Dharma Company pagou, em 15 de junho de 2009, um dividendo em dinheiro de $30.000 e relatou renda líquida de $90.000 e um ganho extraordinário de $20.000. A Lie Company fará as seguintes entradas:
(1). Para gravar a compra de 30.000 ações por $200.000 em 1 de janeiro de 2009
., Investimento em ações Dharma = $ 200.000. Numerário = 200 000
(2). Para gravar o dividendo recebido de $ 9,000 ($30,000%) em 15 de junho de 2009
. Receita de investimento (Ordinária) = $ 1.500. Investimento em ações Dharma = 1.500
(5). Depreciar o goodwill
1. Preço de compra = $ 200,000
2. Valor contabilístico do activo líquido adquirido = 150 000 $
3. Ajustes:
- Aumento de activos depreciáveis = 15,000
- Aumentar em outros activos depreciáveis = 15,000
4. Justo valor de mercado dos activos adquiridos = (180 000)
5., Goodwill adquirido = 20,000
presumindo que o goodwill é amortizado ao longo de 20 anos, a variação anual é de $ 750 = $ 15,000 / 20
