alterações ao imposto Mínimo Alternativo (AMT) entrarão em vigor em 2018, ao abrigo da lei de redução de impostos e empregos (TCJA).antes da Lei de redução de impostos e Empregos, um segundo sistema fiscal chamado de imposto mínimo alternativo (AMT) aplicado tanto às empresas quanto aos contribuintes não-corporativos. O AMT foi concebido para reduzir a capacidade de um contribuinte para evitar impostos, utilizando certas deduções e outros itens de benefícios fiscais., O passivo fiscal do contribuinte relativo ao exercício foi igual à soma: i) do passivo fiscal regular, mais ii) do passivo da AMT relativo ao exercício.o imposto mínimo provisório de uma sociedade equivalia a 20% do “rendimento mínimo tributável alternativo” (AMTI) da sociedade, que excedia um montante de isenção de 40 000 dólares, menos o crédito fiscal estrangeiro da sociedade. AMTI foi calculado subtraindo vários ajustes AMT e adicionando preferências AMT de volta. O montante de isenção de 40 mil dólares foi gradualmente eliminado a uma taxa de 25% da AMTI acima de 150 mil dólares.,as “pequenas” empresas – aquelas cujas receitas brutas médias anuais nos três anos anteriores não excederam 7,5 milhões de dólares (5 milhões de dólares para startups) – estavam isentas da AMT. A dedução líquida das perdas de exploração (NOL) de um contribuinte, em geral, não podia reduzir os AMTI do contribuinte em mais de 90% dos AMTI (determinados independentemente da dedução da NOL). Regras muito complexas aplicadas à dedutibilidade dos créditos fiscais mínimos (MTCs). All-in-all, o AMT era um sistema muito complicado que adicionava muito às tarefas de cumprimento do imposto sobre as sociedades.,a Lei relativa às reduções de impostos e empregos revogou a Lei relativa às sociedades. Mudanças de Conformidade também simplificaram dezenas de outras seções de código fiscal que estavam relacionadas com o AMT corporativo. O TCJA também permite que as empresas compensem a responsabilidade fiscal regular por qualquer crédito fiscal mínimo que possam ter para qualquer ano fiscal., E, o MTC de uma corporação é reembolsável para qualquer ano fiscal com início após 2017 e antes de 2022 em um montante igual a 50% (100% para os exercícios fiscais com início em 2021) do MTC em excesso para o exercício fiscal, sobre o montante do crédito autorizado para o ano contra o passivo do imposto regular. Assim, o montante total do MTC da empresa será permitido em anos fiscais com início antes de 2022.,o TCJA não revoga o TC para os indivíduos, mas aumenta os seus montantes de isenção para os anos fiscais de 2018 a 2025, tornando-o menos provável a atingir níveis de renda mais baixos. Antes do TCJA, as isenções individuais AMT para 2018 (como ajustado para a inflação) teriam sido de $86,200 para casamento arquivado em conjunto e cônjuges sobreviventes; $55,400 para outros indivíduos solteiros; $43,100 para casamentos arquivados separadamente.,eds do depósito em conjunto e cônjuges sobrevivos (totalmente eliminada em us $508,900);
a Isenção Aumenta e Superior Phaseouts
O TCJA aumenta o indivíduo AMT isenção valores para anos fiscais de 2018 até 2025 us $109,400 para marrieds a apresentação conjunta e cônjuges sobrevivos; $70,300 para o único filers; e us $54,700 para marrieds de depósito separadamente., Estes montantes de isenção aumentados são reduzidos (Não abaixo de zero) em 25% do montante da renda tributável alternativa do contribuinte acima de US $1 milhão para retornos conjuntos e cônjuges sobreviventes, e US $500.000 para outros contribuintes, exceto propriedades e trusts. Todos estes montantes serão indexados à inflação após 2018, ao abrigo de uma nova medida de inflação que resultará em aumentos menores do que no método anteriormente utilizado.
para trusts e propriedades, o valor base AMT isenção de US $22.500 e limiar de saída de US $75.000 permanecem inalterados.,se esteve sujeito ao TMA individual no passado, poderá reduzir a sua retenção salarial ou pagar montantes reduzidos dos impostos estimados que vão para a frente devido aos aumentos de isenção e níveis de eliminação mais elevados.
Por favor contacte um membro da equipa de impostos Bowles Rice se desejar discutir como estas alterações ou qualquer uma das muitas outras novas regras fiscais no TCJA podem afectar a sua situação particular, e os passos de planeamento que poderá considerar em resposta a elas.
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