Tipos de Impostos
é difícil imaginar qualquer coisa que não tenha sido tributado em um momento ou outro. Janelas, armários, botões, comida de plástico, sal, morte—todos foram escolhidos para impostos especiais. Em geral, os impostos pertencem a uma das quatro categorias primárias.os impostos sobre o rendimento são impostos sobre os rendimentos auferidos por uma pessoa ou empresa; os impostos sobre a propriedade são impostos sobre os activos; os impostos sobre as vendas são impostos sobre o valor dos bens vendidos; e os impostos especiais sobre o consumo são impostos sobre bens ou serviços específicos. Figura 15.,1 mostra os principais tipos de impostos financiando todos os níveis de governo nos Estados Unidos.
figura 15.1 fontes das receitas públicas, 2007. O gráfico mostra fontes de receita para governos federais, estaduais e locais nos Estados Unidos. Os dados omitem receitas de serviços públicos e lojas de bebidas. Todos os números estão em bilhões de dólares. Fonte: U. S. Bureau of the Census, Statistical Abstract of US, 2008 (online) Tables 422 and 461.,
Pessoal, imposto de Renda
federal de imposto sobre o rendimento pessoal é a maior fonte de receitas fiscais nos Estados Unidos; a maioria dos estados e em muitas cidades do imposto de renda. Todos os sistemas de imposto sobre o rendimento aplicam uma variedade de exclusões ao rendimento total do contribuinte antes de chegar ao rendimento tributável, o montante do rendimento que está realmente sujeito ao imposto. No sistema federal de imposto de renda dos EUA, por exemplo, uma família deduziu us $3,200 do rendimento total ganho em 2005 para cada membro da família como parte de seu cálculo de renda tributável.,os impostos sobre o rendimento podem ser estruturados de forma regressiva, proporcional ou progressiva. Os sistemas de impostos sobre o rendimento actualmente em vigor são progressivos.
na análise do impacto de um sistema fiscal progressivo sobre a escolha do contribuinte, os economistas focam na taxa de imposto marginal. Esta é a taxa de imposto que se aplicaria a um adicional $1 do rendimento tributável ganho. Suponha que um indivíduo estava ganhando renda tributável de $8,025 e pagou impostos federais de $802,50, ou 10% do rendimento tributável (estamos ignorando isenções que eliminariam impostos para tal indivíduo)., Se o contribuinte fosse receber $ 100 mais do rendimento tributável, entretanto, que $100 seria tributado a uma taxa de 15%, a taxa que aplicou em 2008 aos rendimentos tributáveis entre $8,025–$32,550 para os indivíduos. Essa pessoa enfrentou assim uma taxa marginal de imposto de 15%.
economistas argumentam que as escolhas são feitas à margem; é, portanto, a taxa de imposto marginal que é mais provável afetar as decisões. Digamos que o indivíduo em nosso exemplo está considerando assumir um trabalho adicional que aumentaria sua renda para us $15,025 por ano., Com uma taxa marginal de imposto de 15%, o indivíduo manteria $5,950 do adicional de $7,000 ganhos. É que $5,950 que o indivíduo pesará contra o custo de oportunidade no lazer forgone em decidir se fazer o trabalho extra.os impostos sobre a propriedade são impostos sobre os activos. Os governos locais, por exemplo, geralmente impõem um imposto predial sobre as empresas e os bens pessoais. Um funcionário do governo (normalmente um avaliador local) determina o valor da propriedade, e uma taxa de imposto proporcional é então aplicada a esse valor.,a propriedade tende a concentrar-se entre grupos de rendimentos mais elevados; os economistas geralmente vêem os impostos sobre a propriedade como progressivos. Esta conclusão baseia-se, no entanto, em pressupostos sobre quem efectivamente paga o Imposto, uma questão examinada mais tarde neste módulo.os impostos sobre as vendas são impostos como percentagem das vendas das empresas e são geralmente impostos sobre as vendas a retalho. Alguns itens, como alimentos e medicamentos, são muitas vezes isentos de impostos sobre vendas.,as pessoas com rendimentos mais baixos consagram geralmente uma maior parte dos seus rendimentos ao consumo de bens abrangidos pelos impostos sobre as vendas do que as pessoas com rendimentos mais elevados. Os impostos sobre as vendas são, portanto, susceptíveis de ser regressivos.impostos especiais de consumo impostos especiais de consumo impostos especiais de consumo impostos especiais de consumo impostos especiais de consumo Em alguns casos, os impostos especiais de consumo justificam-se como forma de desencorajar o consumo de bens deméritos, como os cigarros e as bebidas alcoólicas. Noutros casos, um imposto especial de consumo é uma espécie de imposto sobre as prestações-recebido., Impostos especiais de consumo sobre a gasolina, por exemplo, são tipicamente destinados para uso na construção e manutenção de estradas, de modo que aqueles que pagam o imposto são os que se beneficiam do serviço prestado.o imposto especial de consumo mais importante nos Estados Unidos é o imposto sobre os salários imposto sobre os rendimentos dos trabalhadores. Em 2007, o imposto sobre os salários foi de 12,4% e foi cobrado sobre os rendimentos até $97,500. A parte Medicare do imposto sobre os salários, 2,9%, foi cobrada sobre todos os salários ganhos sem limite. Metade do imposto sobre os salários é cobrado aos empregadores, metade aos empregados., As receitas deste imposto sobre o valor acrescentado sobre os pagamentos financiam as prestações de segurança social e de Assistência Médica. Quase dois terços das famílias dos EUA pagam mais em impostos sobre os salários do que em quaisquer outros impostos.
Análise de incidência fiscal
da próxima vez que comprar um item em uma loja, observe o imposto sobre as vendas imposto pelo seu estado, condado e cidade. O empregado liga o total, depois adiciona o imposto. A loja é a entidade que “paga” o imposto sobre as vendas, no sentido de que envia o dinheiro para as agências governamentais que o impuseram, mas você é quem realmente paga a conta—ou você é?, É possível que o imposto sobre as vendas afecte o preço do próprio produto?estas questões referem-se à análise da incidência fiscal, um tipo de análise económica que procura determinar onde reside a carga fiscal efectiva. O fardo recai sobre os consumidores, os trabalhadores, os proprietários de capital, os proprietários de recursos naturais ou os proprietários de outros activos da economia? Quando um imposto sobre um bem ou serviço aumenta o preço do montante do imposto, a carga fiscal recai sobre os consumidores., Se, em vez disso, baixar os salários ou baixar os preços de alguns dos outros factores de produção utilizados na produção do bem ou do serviço tributado, a carga fiscal recai sobre os proprietários destes factores. Se o imposto não alterar os preços do produto ou os preços dos factores, a carga recai sobre o proprietário da empresa—o proprietário do capital. Se os preços se ajustarem por uma fracção do imposto, a carga é repartida.a figura 15.2 apresenta um exemplo de análise da incidência fiscal. Suponha que D1 e S1 são as curvas de demanda e oferta de carne de bovino., O preço de equilíbrio é de $3 por libra; a quantidade de equilíbrio é de 3 milhões de libras de carne de bovino por dia. Agora suponha que um imposto especial de consumo de $2 por libra de carne seja imposto. Não importa se o imposto é cobrado sobre os compradores ou sobre os vendedores de carne de bovino; a coisa importante a ver é que o imposto dirige um $2 por libra “wedge” entre os compradores de preço pagar e os vendedores de preço receber. Este imposto é mostrado como a linha verde vertical na Exibição; sua altura é de $2.
figura 15.2 incidência Fiscal no modelo de procura e oferta., Suponha que o preço de mercado da carne de bovino é de US $3 por libra; a quantidade de equilíbrio é de 3 milhões de libras por dia. Agora suponha que um imposto especial de consumo de $2 por libra é imposto, mostrado pela linha verde vertical. Inserimos esta cunha fiscal entre as curvas da procura e da oferta. Ele aumenta o preço de mercado para US $4 por libra, sugerindo que os compradores pagam metade do imposto na forma de um preço mais elevado. Os vendedores recebem um preço de US $ 2 por libra; eles pagam metade do imposto recebendo um preço mais baixo. A quantidade de equilíbrio cai para 2 milhões de libras por dia.
introduzimos a nossa “cunha” fiscal entre as curvas da procura e da oferta., No nosso exemplo, o preço pago pelos compradores sobe para 4 dólares por libra. O preço recebido pelos vendedores cai para $2 por libra; os outros $2 vão para o governo. A quantidade de carne exigida e fornecida cai para 2 milhões de libras por dia. Neste caso, concluímos que os compradores suportam metade da carga fiscal (o preço que pagam sobe em 1 dólar por libra), e os vendedores suportam a outra metade (o preço que recebem cai em 1 dólar por libra). Para além da variação dos preços, uma nova carga fiscal resulta da redução do excedente dos consumidores e dos produtores. Nós não mostramos esta redução no gráfico.,a figura 15.3 mostra como a incidência fiscal varia com as elasticidades relativas da procura e da oferta. Os quatro painéis apresentam mercados com o mesmo preço inicial, P1, determinado pela intersecção da procura D1 e da oferta S1. Impomos um imposto especial de consumo, dado pela linha verde vertical. Como antes, introduzimos esta cunha fiscal entre as curvas da procura e da oferta. Assumimos que o montante do imposto por unidade é o mesmo em cada um dos quatro mercados.
figura 15.3 incidência fiscal e elasticidade da procura e da oferta., Mostramos o efeito de um imposto especial de consumo, dado pela linha verde vertical, da mesma forma que demonstrámos na figura 15.2. Vemos que os compradores suportam a maior parte da carga fiscal em casos de oferta relativamente elástica [painel (a)] e de procura relativamente inelástica [Painel (d)]. Os vendedores suportam a maior parte dos encargos em casos de oferta relativamente inelástica [Painel (b)] e de procura relativamente elástica [Painel (c)].
no painel (a), temos um mercado com uma curva de oferta relativamente elástica S1., Quando introduzimos a nossa cunha fiscal, o preço sobe para P2; o aumento de preço é quase tão grande quanto o montante do imposto. No painel (b), temos a mesma curva de demanda que no painel (a), mas com uma curva de oferta relativamente inelástica S2. Desta vez, o preço pago pelos compradores mal sobe; os vendedores suportam a maior parte do fardo do imposto. Quando a curva de oferta é relativamente elástica, A maior parte da carga fiscal é suportada pelos compradores. Quando a oferta é relativamente inelástica, a maior parte do fardo é suportada pelos vendedores.,os painéis C) E d) da exposição apresentam o mesmo imposto aplicado em mercados com curvas de oferta idênticas S1. Com uma curva de demanda relativamente elástica D1in Painel (c) (observe que estamos na metade superior, ou seja, a parte elástica da curva), A maior parte da carga fiscal é suportada pelos vendedores. Com uma curva de demanda relativamente inelástica D1in Painel (d) (observe que estamos na metade inferior, ou seja, a parte inelástica da curva), A maior parte do fardo é suportado pelos compradores. Se a procura for relativamente elástica, então os vendedores suportam mais da carga do imposto., Se a procura for relativamente pouco elástica, os compradores suportam mais Encargos.
O escritório de Orçamento do Congresso (CBO) preparou estudos detalhados do sistema fiscal federal. Usando as leis fiscais em vigor em agosto de 2004, classificou a população dos Estados Unidos de acordo com a renda e, em seguida, dividiu a população em quintis (grupos contendo 20% da população)., Em seguida, dada a carga fiscal federal imposta pelos impostos individuais sobre o rendimento, impostos sobre os salários para o seguro social, impostos sobre o rendimento das sociedades e impostos especiais sobre o consumo de cada Quintil e os rendimentos auferidos pelas pessoas nesse Quintil, projetou a taxa média de imposto enfrentada por esse grupo em 2006. O estudo atribuiu impostos com base em quem suporta o encargo, não em quem paga o imposto. Por exemplo, muitos estudos argumentam que, embora as empresas paguem metade dos impostos sobre os salários, o fardo dos impostos sobre os salários recai efectivamente sobre as famílias., A razão é que a curva de oferta de trabalho é relativamente inelástica, como mostrado no painel (b) da figura 15.3. Tendo em conta estes ajustamentos, os resultados do CBO, mostrando progressividade nos impostos federais, são apresentados na tabela 15.2.no sistema fiscal regressivo, as pessoas nos quintis mais baixos enfrentam as taxas de imposto mais elevadas. Um sistema proporcional impõe as mesmas taxas a todos; um sistema progressivo impõe taxas mais elevadas às pessoas em decimais mais elevados., O quadro apresenta estimativas, por parte do CBO, dos encargos que oneram cada quinto dos impostos federais em 2006. Como podem ver, a estrutura fiscal nos Estados Unidos é progressiva.os princípios fundamentais da tributação são os princípios da capacidade de pagamento e das prestações recebidas.a percentagem de rendimento tomada por um imposto regressivo aumenta à medida que o rendimento diminui. Um imposto proporcional toma uma porcentagem constante de renda independentemente do nível de renda. Um imposto progressivo toma uma percentagem mais elevada do rendimento à medida que os impostos aumentam.,
