Microeconomía

Tipos de Impuestos

es difícil imaginar algo que no ha sido gravados en un momento u otro. Ventanas, armarios, botones, comida chatarra, sal, muerte – todos han sido señalados para Impuestos Especiales. En general, los impuestos se clasifican en una de las cuatro categorías principales.

Los impuestos sobre la renta se imponen sobre los ingresos obtenidos por una persona o empresa; los impuestos sobre la propiedad se imponen sobre los activos; los impuestos sobre las ventas se imponen sobre el valor de los bienes vendidos; y los impuestos sobre el consumo se imponen sobre bienes o servicios específicos. Gráfico 15,1 muestra los principales tipos de impuestos que financian todos los niveles de gobierno en los Estados Unidos.

figura 15.1 fuentes de Ingresos Públicos, 2007. El gráfico muestra las fuentes de ingresos de los gobiernos federales, estatales y locales en los Estados Unidos. Los datos omiten los ingresos de los servicios públicos y licorerías propiedad del Gobierno. Todas las cifras están en miles de millones de dólares. Fuente: Oficina del Censo de los Estados Unidos, Statistical Abstract OF US, 2008 (en línea) cuadros 422 y 461.,

impuestos sobre la renta personal

el impuesto federal sobre la renta personal es la fuente individual más grande de ingresos fiscales en los Estados Unidos; la mayoría de los estados y muchas ciudades también tributan. Todos los sistemas de impuestos sobre la renta aplican una variedad de exclusiones a los ingresos totales de un contribuyente antes de llegar a los ingresos imponibles, la cantidad de ingresos que realmente está sujeta al impuesto. En el sistema federal de impuestos sobre la renta de los Estados Unidos, por ejemplo, una familia dedujo 3 3,200 del ingreso total ganado en 2005 por cada miembro de la familia como parte de su cálculo de ingresos imponibles.,

Los impuestos sobre la renta pueden estructurarse para ser regresivos, proporcionales o progresivos. Los sistemas de impuestos sobre la renta en uso hoy en día son progresivos.

al analizar el impacto de un sistema tributario progresivo en la elección del contribuyente, los economistas se centran en la tasa impositiva marginal. Esta es la tasa impositiva que se aplicaría a un adicional de income 1 de ingresos imponibles ganado. Supongamos que un individuo ganara ingresos imponibles de 8 8,025 y pagara impuestos federales de income 802.50, o el 10% de los ingresos imponibles (estamos ignorando las exenciones que eliminarían los impuestos para tal individuo)., Sin embargo, si el contribuyente recibiera 1 100 más de ingresos imponibles, esos 1 100 serían gravados a una tasa del 15%, la tasa que se aplicó en 2008 a los ingresos imponibles entre 8 8,025–3 32,550 para las personas. Por lo tanto, esa persona se enfrentaba a un tipo impositivo marginal del 15%.

Los economistas argumentan que las elecciones se hacen al margen; por lo tanto, es la tasa impositiva marginal la que tiene más probabilidades de afectar las decisiones. Digamos que el individuo en nuestro ejemplo está considerando asumir un trabajo adicional que aumentaría sus ingresos a 1 15,025 por año., Con una tasa impositiva marginal del 15%, el individuo se quedaría con 5 5,950 de los additional 7,000 adicionales ganados. Es que 5 5,950 que el individuo pesará contra el costo de oportunidad en el ocio perdido en decidir si hacer el trabajo adicional.

impuestos sobre la propiedad

Los impuestos sobre la propiedad son impuestos sobre los activos. Los gobiernos locales, por ejemplo, generalmente imponen un impuesto a la propiedad sobre los negocios y los bienes personales. Un funcionario del Gobierno (normalmente un asesor local) determina el valor de la propiedad, y luego se aplica una tasa impositiva proporcional a ese valor.,

la propiedad tiende a concentrarse entre los grupos de ingresos más altos; los economistas generalmente consideran que los impuestos sobre la propiedad son progresivos. Sin embargo, esa conclusión se basa en supuestos sobre quién paga realmente el impuesto, cuestión que se examina más adelante en este módulo.

impuestos sobre las ventas

los impuestos sobre las ventas son impuestos impuestos como porcentaje de las ventas de las empresas y generalmente se imponen sobre las ventas minoristas. Algunos artículos, como los alimentos y los medicamentos, a menudo están exentos de impuestos sobre las ventas.,

Las personas con ingresos más bajos generalmente dedican una mayor proporción de sus ingresos al consumo de bienes cubiertos por impuestos sobre las ventas que las personas con ingresos más altos. Por lo tanto, es probable que los impuestos sobre las ventas sean regresivos.

impuestos especiales

un impuesto especial se aplica a artículos específicos. En algunos casos, los impuestos especiales se justifican como una forma de desalentar el consumo de bienes deméritos, como los cigarrillos y las bebidas alcohólicas. En otros casos, un impuesto especial es un tipo de impuesto sobre beneficios recibidos., Los impuestos especiales sobre la gasolina, por ejemplo, suelen destinarse a la construcción y el mantenimiento de carreteras, de modo que los que pagan el impuesto son los que se benefician del servicio prestado.

el impuesto especial de consumo más importante en los Estados Unidos es el impuesto sobre la nómina impuesto sobre los ingresos de los trabajadores. En 2007, el impuesto sobre la nómina era del 12,4% y se recaudaba sobre los ingresos de hasta 97.500 dólares. La porción de Medicare del impuesto sobre la nómina, 2.9%, se recaudó sobre todos los salarios ganados sin límite. La mitad del impuesto sobre la nómina se cobra a los empleadores, la mitad a los empleados., Los ingresos de este impuesto especial sobre las nóminas financian los beneficios del Seguro Social y Medicare. Casi dos tercios de los hogares estadounidenses pagan más en impuestos sobre la nómina que en cualquier otro impuesto.

análisis de incidencia de impuestos

la próxima vez que compre un artículo en una tienda, observe el impuesto sobre las ventas impuesto por su estado, condado y ciudad. El empleado anota el total, luego suma el impuesto. La tienda es la entidad que «paga» el impuesto sobre las ventas, en el sentido de que envía el dinero a las agencias gubernamentales que lo impusieron, pero usted es el que realmente paga la factura, ¿o es usted?, ¿Es posible que el impuesto sobre las ventas afecte el precio del artículo en sí?

estas preguntas se refieren al análisis de incidencia fiscal, un tipo de análisis económico que busca determinar dónde descansa la carga real de un impuesto. ¿Recae la carga sobre los consumidores, los trabajadores, los propietarios de capital, los propietarios de recursos naturales o los propietarios de otros activos en la economía? Cuando un impuesto impuesto sobre un bien o servicio aumenta el precio en la cantidad del impuesto, la carga del impuesto recae sobre los consumidores., Si por el contrario se reducen los salarios o los precios de algunos de los otros factores de producción utilizados en la producción del bien o servicio gravado, la carga del impuesto recae en los propietarios de estos factores. Si el impuesto no cambia el precio del producto o los precios de los factores, la carga recae en el propietario de la empresa, el propietario del capital. Si los precios se ajustan en una fracción del impuesto, la carga se comparte.

La Figura 15.2 ofrece un ejemplo de análisis de incidencia fiscal. Supongamos que D1 y S1 son las curvas de demanda y oferta para la carne de vacuno., El precio de equilibrio es de 3 3 por libra; la cantidad de equilibrio es de 3 millones de libras de carne de res por día. Ahora supongamos que se impone un impuesto especial de excise 2 Por Libra de carne. No importa si el impuesto se aplica a los compradores o a los vendedores de carne de res; lo importante es ver que el impuesto impulsa una «cuña» de 2 2 por libra entre el precio que pagan los compradores y el precio que reciben los vendedores. Este impuesto se muestra como la línea verde vertical en la exhibición; su altura es de 2 2.

figura 15.2 incidencia fiscal en el modelo de demanda y oferta., Supongamos que el precio de mercado de la carne de res es de 3 3 por libra; la cantidad de equilibrio es de 3 millones de libras por día. Ahora supongamos que se impone un impuesto especial de excise 2 por libra, mostrado por la línea verde vertical. Insertamos esta cuña fiscal entre las curvas de demanda y oferta. Aumenta el precio de mercado a 4 4 por libra, lo que sugiere que los compradores pagan la mitad del impuesto en forma de un precio más alto. Los vendedores reciben un precio de 2 2 por libra; pagan la mitad del impuesto al recibir un precio más bajo. La cantidad de equilibrio cae a 2 millones de libras por día.

insertamos nuestra «cuña» fiscal entre las curvas de demanda y oferta., En nuestro ejemplo, el precio pagado por los compradores se eleva a 4 4 por libra. El precio recibido por los vendedores cae a 2 2 Por Libra; los otros 2 2 van al gobierno. La cantidad de carne de res demandada y suministrada cae a 2 millones de libras por día. En este caso, concluimos que los compradores soportan la mitad de la carga del impuesto (el precio que pagan aumenta en 1 1 por libra), y los vendedores soportan la otra mitad (el precio que reciben cae en $1 Por Libra). Además de la variación del precio, la reducción de los excedentes de los consumidores y de los productores supone una carga adicional para el impuesto. No hemos mostrado esta reducción en el gráfico.,

La Figura 15.3 muestra cómo la incidencia impositiva varía con las elasticidades relativas de la demanda y la oferta. Los cuatro paneles muestran mercados con el mismo precio inicial, P1, determinado por la intersección de la demanda D1 y la oferta S1. Imponemos un impuesto especial, dado por la línea verde vertical. Como antes, insertamos esta cuña fiscal entre las curvas de demanda y oferta. Suponemos que la cantidad del impuesto por unidad es la misma en cada uno de los cuatro mercados.

figura 15.3 incidencia fiscal y elasticidad de la demanda y de la oferta., Mostramos el efecto de un impuesto especial, dado por la línea verde vertical, de la misma manera que lo hicimos en la figura 15.2. Vemos que los compradores soportan la mayor parte de la carga de dicho impuesto en los casos de oferta relativamente elástica (grupo especial a)) y de demanda relativamente inelástica (Grupo Especial d)). Los vendedores soportan la mayor parte de la carga en los casos de oferta relativamente inelástica (grupo b)) y de demanda relativamente elástica (Grupo c)).

en el Panel (a), tenemos un mercado con una curva de suministro relativamente elástica S1., Cuando insertamos nuestra cuña fiscal, el precio sube a P2; el aumento de precios es casi tan grande como la cantidad del impuesto. En el Panel (b), tenemos la misma curva de demanda que en el Panel (a), pero con una curva de oferta relativamente inelástica S2. Esta vez el precio pagado por los compradores apenas sube; los vendedores soportan la mayor parte de la carga del impuesto. Cuando la curva de oferta es relativamente elástica, la mayor parte de la carga fiscal recae en los compradores. Cuando la oferta es relativamente inelástica, la mayor parte de la carga recae en los vendedores.,

Los paneles (c) y (d) del anexo muestran el mismo impuesto aplicado en mercados con curvas de suministro idénticas S1. Con una curva de demanda relativamente elástica D1in Panel (c) (tenga en cuenta que estamos en la mitad superior, es decir, la porción elástica de la curva), la mayor parte de la carga fiscal es soportada por los vendedores. Con una curva de demanda relativamente inelástica D1in Panel (d) (tenga en cuenta que estamos en la mitad inferior, es decir, la porción inelástica de la curva), la mayor parte de la carga es soportada por los compradores. Si la demanda es relativamente elástica, entonces los vendedores soportan más de la carga del impuesto., Si la demanda es relativamente inelástica, entonces los compradores soportan más de la carga.

la Oficina de presupuesto del Congreso (CBO) ha preparado estudios detallados del sistema tributario federal. Utilizando las leyes tributarias vigentes en agosto de 2004, clasificó a la población de los Estados Unidos según sus ingresos y luego la dividió en quintiles (grupos que contenían el 20% de la población)., Luego, dada la carga impositiva federal impuesta por los impuestos sobre la renta individual, los impuestos sobre la nómina para el seguro social, los impuestos sobre la renta corporativa y los impuestos especiales sobre cada quintil y los ingresos obtenidos por las personas en ese quintil, proyectó la tasa impositiva promedio que enfrentaba ese grupo en 2006. El estudio asignó impuestos sobre la base de quién soporta la carga, no sobre quién paga el impuesto. Por ejemplo, muchos estudios argumentan que, a pesar de que las empresas pagan la mitad de los impuestos sobre la nómina, la carga de los impuestos sobre la nómina en realidad recae en los hogares., La razón es que la curva de oferta del trabajo es relativamente inelástica, como se muestra en el Panel (b) de la figura 15.3. Teniendo en cuenta estos ajustes, los resultados de la CBO, que muestran la progresividad en los impuestos federales, se presentan en la tabla 15.2.

tabla 15.2 cargas impositivas federales en los Estados Unidos

en un sistema tributario regresivo, las personas en los quintiles más bajos enfrentan las tasas impositivas más altas. Un sistema proporcional impone las mismas tasas a todos; un sistema progresivo impone tasas más altas a las personas en deciles más altos., El cuadro da estimaciones de la CBO de la carga sobre cada quintil de impuestos federales en 2006. Como puede ver, la estructura impositiva en los Estados Unidos es progresiva.