Le imprese acquistano obbligazioni e azioni per generare ricavi da investimenti e dividendi, nonché per ragioni speculative. I diversi obiettivi per questi investimenti dettano diversi trattamenti contabili per assicurare una segnalazione equa. Di conseguenza, questo post esamina i trattamenti e i metodi contabili convenzionali per gli investimenti in titoli azionari utilizzando il metodo del patrimonio netto rispetto al metodo del fair value.,
Con il metodo del patrimonio netto, la partecipazione in azioni ordinarie viene inizialmente registrata al costo, quindi viene aumentata della quota di reddito (perdita) dell’investitore e diminuita di tutti i dividendi ricevuti dalla partecipata.,d=”0d8f9944d8″>
di Investimento = Costo di Acquisto + Quota della Partecipata Reddito – Dividendi Ricevuti
Dove:
Quota della Partecipata Reddito = (Partecipata Reddito Netto x Percentuale di Possesso) – Rettifiche di valore
e:
Dividendi Ricevuti = (Totale Dividendi erogati dalla Partecipata x Percentuale di Possesso)
Per illustrare le differenze tra il metodo del patrimonio netto e il valore equo metodo, si ipotizzi il seguente esempio.,
(1). Il 2 novembre 2009, la LIE DHARMA Company ha acquisito 5.000 azioni (il 30% delle azioni ordinarie della PUTRA Company) ad un costo di $20 per azione.
A. Secondo il metodo del fair value (non assumendo alcuna influenza significativa). Verrà inserita la seguente voce:
. Titoli disponibili per la vendita = 100.000
. Cash 100.000
B. Con il metodo del patrimonio netto (assumendo un’influenza significativa). Verrà inserita la seguente voce:
. Investimento in azioni PUTRA = 100.000
. Contanti = 100.000
(2). Nel 2009 la LIE DHARMA Company ha registrato un utile netto di $100.000
A., Con il metodo del fair value: Non è richiesta alcuna iscrizione
B. Con il metodo del patrimonio netto:
. Investimento in azioni PUTRA ($100.000 x 30%) = 30.000
. Entrate da investimenti = 30.000
(3). Alla fine dell’anno 2009, il fair value del titolo PUTRA era pari a $30 per azione
A. Con il metodo del patrimonio netto: Non è richiesta alcuna iscrizione
B. Con il metodo del fair value:
. Aggiustamento del Fair Value dei titoli x 5.000 = 50.000
. Utile o perdita di partecipazioni non realizzate-Patrimonio netto = 50.000
(4). Il 1 febbraio 2010, la società PUTRA ha pagato un dividendo totale in contanti di $50,000
A., Con il metodo del fair value:
. Contanti = 15.000
. Ricavi da dividendi ($50.000 x 30%) = 15.000
B. Con il metodo del patrimonio netto:
. Contanti = 15.000
. Investimento in azioni PUTRA = 15.000
(5). Nel 2010, la Società PUTRA ha riportato una perdita di $100.000
A. Con il metodo del fair value: Non è richiesta alcuna voce
B. Con il metodo del patrimonio netto:
. Perdita sull’investimento = 30.000
Investimento in azioni PUTRA ($100.000 x 30%) = 30.000
(6). Alla fine del 2010, il fair value del titolo PUTRA era di $15 per azione
A., Con il metodo del patrimonio netto: Non è richiesta alcuna iscrizione
B. Con il metodo del fair value:
. Partecipazioni non realizzate Utili o perdite Patrimonio netto ($20 – $15) = 25,000
., Titoli di Adeguamento al Fair Value = 25,000
secondo il metodo del patrimonio netto, c’è bisogno non solo di modificare periodicamente il valore del conto di investimento per gli aumenti e le diminuzioni l’investitore quota proporzionale del reddito e diminuisce il per i dividendi ricevuti, ma anche la necessità di ammortizzare la differenza tra l’investitore iniziale del costo di acquisizione e il partecipante quota proporzionale del sottostante valore contabile della partecipata alla data di acquisizione.,
Per illustrare, supponiamo che la Società Lie acquisti, il 1 ° gennaio 2009, il 30% delle 100.000 azioni della Società Dharma per $200.000. Alla data di acquisizione erano disponibili le seguenti informazioni della Dharma Company:
La Dharma Company ha pagato, il 15 giugno 2009, un dividendo in contanti di $30.000 e ha riportato un utile netto di $90.000 e un guadagno straordinario di $20.000. La Società Lie effettuerà le seguenti voci:
(1). Per registrare l’acquisto di 30.000 azioni per $200.000 il 1 ° gennaio 2009
., Investimento in azioni Dharma = $200.000
. Contanti = 200.000
(2). Per registrare il dividendo ricevuto di $9.000 ($30.000 30%) il 15 giugno 2009
. Entrate da investimenti (ordinario) = $1.500
. Investimento in azioni di Dharma = 1.500
(5). Ammortizzare l’avviamento
1. Prezzo di acquisto = $200,000
2. Valore contabile del patrimonio netto acquisito = $150.000
3. Rettifiche:
- Aumento delle attività ammortizzabili = 15.000
- Aumento delle altre attività ammortizzabili = 15.000
4. Valore equo di mercato delle attività acquisite = (180.000)
5., Avviamento acquistato = 20.000
Supponendo che l’avviamento sia ammortizzato su 20 anni, la variazione annuale è $750 = $15.000 / 20
