Le modifiche all’imposta minima alternativa (AMT) entreranno in vigore a partire dal 2018 nell’ambito della legislazione fiscale principale chiamata Tax Cuts and Jobs Act (TCJA).
Prima dei tagli fiscali e del Jobs Act, un secondo sistema fiscale chiamato imposta minima alternativa (AMT) si applicava sia ai contribuenti aziendali che non aziendali. L’AMT è stato progettato per ridurre la capacità di un contribuente di evitare le tasse utilizzando alcune detrazioni e altri elementi di beneficio fiscale., La responsabilità fiscale del contribuente per l’anno era pari alla somma di (i) la responsabilità fiscale regolare, più (ii) la responsabilità AMT per l’anno.
L’imposta minima provvisoria di una società equivaleva al 20% del “reddito imponibile minimo alternativo” (AMTI) della società in eccesso rispetto a un importo di esenzione di $40.000, meno il credito d’imposta estero AMT della società. AMTI è stato calcolato sottraendo varie regolazioni AMT e aggiungendo indietro le preferenze AMT. L’importo di esenzione $40.000 gradualmente eliminato ad un tasso del 25% di AMTI sopra $150.000.,
Le società”piccole” – quelle le cui entrate lorde annuali medie per i tre anni precedenti non superavano $7.5 milioni (million 5 milioni per le startup) – erano esenti dall’AMT. La deduzione della perdita operativa netta (NOL) di un contribuente, in generale, non poteva ridurre l’AMTI di un contribuente di oltre il 90% dell’AMTI (determinata indipendentemente dalla deduzione NOL). Regole molto complesse applicate alla deducibilità dei crediti d’imposta minimi (MTC). Tutto sommato, l’AMT era un sistema molto complicato che ha aggiunto notevolmente alle faccende di compliance fiscale aziendale.,
AMT aziendale abrogato
I tagli fiscali e Jobs Act abrogato l’AMT sulle società. Le modifiche conformi hanno anche semplificato dozzine di altre sezioni del codice fiscale relative all’AMT aziendale. Il TCJA consente inoltre alle società di compensare la regolare passività fiscale con qualsiasi credito d’imposta minimo che possono avere per qualsiasi anno fiscale., Inoltre, il MTC di una società è rimborsabile per qualsiasi anno fiscale che inizia dopo il 2017 e prima del 2022 in un importo pari al 50% (100% per gli anni fiscali che iniziano nel 2021) del MTC in eccesso per l’anno fiscale, oltre l’importo del credito consentito per l’anno contro la regolare passività fiscale. Pertanto, l’intero importo del MTC della società sarà consentito negli anni fiscali che iniziano prima del 2022.,
Allentamento temporaneo dell’AMT individuale
Il TCJA non abroga l’AMT per gli individui, ma aumenta i suoi importi di esenzione per gli anni fiscali 2018 attraverso 2025, rendendo meno probabile che colpisca a livelli di reddito più bassi. Prima del TCJA, le esenzioni AMT individuali per il 2018 (al netto dell’inflazione) sarebbero state 8 86.200 per il deposito di married congiuntamente e i coniugi superstiti; $55.400 per altri individui non sposati; separately 43.100 per il deposito di married separatamente.,eds deposito congiuntamente e i coniugi superstiti (completamente phased a $508,900);
Esenzione Aumenta e Maggiore Phaseouts
Il TCJA aumenta l’individuo AMT esenzione importi per gli anni fiscali 2018 fino al 2025 a $109,400 per marrieds deposito congiuntamente e i coniugi superstiti; $70,300 per singolo filer; e $54,700 per marrieds deposito separatamente., Questi maggiori importi di esenzione sono ridotti (non sotto lo zero) del 25% dell’importo del reddito imponibile alternativo del contribuente superiore a $1 milione per i rendimenti congiunti e i coniugi superstiti e $500.000 per gli altri contribuenti ad eccezione di proprietà e trust. Tutti questi importi saranno indicizzati per l’inflazione dopo il 2018 con una nuova misura dell’inflazione che si tradurrà in aumenti minori rispetto al metodo precedentemente utilizzato.
Per i trust e le proprietà, la cifra base di esenzione AMT di $22.500 e soglia di eliminazione graduale di $75.000 rimangono invariati.,
Se sei stato soggetto al singolo AMT in passato, potresti essere in grado di ridurre la ritenuta salariale o pagare importi ridotti delle imposte stimate in futuro a causa degli aumenti di esenzione e dei livelli di eliminazione graduale più elevati.
Si prega di contattare un membro del Bowles Rice Tax Team se si desidera discutere di come questi cambiamenti o una qualsiasi delle molte altre nuove regole fiscali nel TCJA potrebbero influenzare la vostra situazione particolare, e le fasi di pianificazione si potrebbe prendere in considerazione in risposta ad essi.
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