Les modifications apportées à l’impôt Minimum de remplacement (AMT) entreront en vigueur à compter de 2018 en vertu de la principale législation fiscale appelée Loi sur les réductions D’impôt et L’emploi (TCJA).
avant la Loi sur les réductions D’impôt et L’emploi, un deuxième régime fiscal appelé impôt minimum alternatif (AMT) s’appliquait aux contribuables corporatifs et non corporatifs. L’AMT a été conçu pour réduire la capacité d’un contribuable d’éviter l’impôt en utilisant certaines déductions et d’autres éléments d’avantages fiscaux., L’impôt à payer du contribuable pour l’année était égal à la somme de (i) l’impôt régulier à payer, plus (ii) l’impôt à payer pour L’année.
l’impôt minimum provisoire d’une société équivalait à 20% de son « revenu minimum imposable de remplacement” (IAM) au-delà d’un montant d’exonération de 40 000$, moins le crédit pour impôt étranger TAM de la société. AMTI a été calculé en soustrayant divers ajustements AMT et en ajoutant les préférences AMT. Le montant de l’exemption de 40 000 $est progressivement éliminé à un taux de 25% de L’iAMT supérieur à 150 000$.,
Les »petites” sociétés – celles dont les revenus bruts annuels moyens des trois années précédentes ne dépassaient pas 7,5 millions de dollars (5 millions de dollars pour les entreprises en démarrage) – étaient exemptées de L’AMT. En règle générale, la déduction pour perte d’exploitation nette d’un contribuable ne pourrait pas réduire l’iAMT d’un contribuable de plus de 90% de l’iAMT (déterminée sans tenir compte de la déduction pour perte d’exploitation nette). Des règles très complexes s’appliquent à la déductibilité des crédits d’impôt minimaux (CFT). Dans l’ensemble, L’AMT était un système très compliqué qui ajoutait grandement aux tâches de conformité fiscale des sociétés.,
la Loi sur les réductions D’impôt et L’emploi a abrogé la Loi sur les réductions d’impôt sur les sociétés. Les modifications conformes ont également simplifié des dizaines d’autres sections du Code fiscal liées à l’AMT des sociétés. La TCJA permet également aux sociétés de compenser leur obligation fiscale régulière par tout crédit d’impôt minimum qu’elles peuvent avoir pour n’importe quelle année d’imposition., De plus, le CTM d’une société est remboursable pour toute année d’imposition commençant après 2017 et avant 2022 à un montant égal à 50% (100% pour les années d’imposition commençant en 2021) du CTM excédentaire pour l’année d’imposition, sur le montant du crédit permis pour l’année au titre de l’impôt régulier à payer. Ainsi, le montant total du CTM de la société sera autorisé pour les années d’imposition commençant avant 2022.,
assouplissement temporaire de L’IMT pour les particuliers
La TCJA n’abroge pas l’IMT pour les particuliers, mais elle augmente ses montants d’exonération pour les années d’imposition 2018 à 2025, ce qui la rend moins susceptible d’atteindre des niveaux de revenu plus faibles. Avant la TCJA, les exemptions individuelles de TMA pour 2018 (ajustées en fonction de l’inflation) auraient été de 86 200 for pour les personnes mariées déclarant conjointement et les conjoints survivants; 55 400 for pour les autres personnes non mariées; 43 100 for pour les personnes mariées déclarant séparément.,eds dépôt conjointement et conjoints survivants (complètement éliminé à $508,900);
Exonération, la Hausse des Phaseouts
Le TCJA augmente l’individu AMT montants des exemptions d’impôt pour les années 2018 à 2025 à $109,400 pour les mariés de dépôt conjointement et les conjoints survivants; $70,300 pour unique déclarants; et $54,700 pour les mariés de dépôt séparément., Ces montants d’exonération majorés sont réduits (pas en dessous de zéro) de 25% du montant du revenu imposable de remplacement du contribuable supérieur à 1 million de dollars pour les déclarations conjointes et les conjoints survivants, et de 500 000 for pour les autres contribuables, sauf les successions et les fiducies. Tous ces montants seront indexés en fonction de l’inflation après 2018 en vertu d’une nouvelle mesure de l’inflation qui entraînera des augmentations plus faibles que selon la méthode utilisée précédemment.
pour les fiducies et les successions, le montant de base de l’exemption de 22 500 $et le seuil d’élimination progressive de 75 000 remain demeurent inchangés.,
Si vous étiez assujetti à l’AMT individuelle dans le passé, vous pourriez être en mesure de réduire votre retenue salariale ou de payer des montants réduits d’impôts estimés à l’avenir en raison des augmentations d’exonération et des niveaux d’élimination plus élevés.
veuillez contacter un membre de L’équipe fiscale de Bowles Rice si vous souhaitez discuter de la façon dont ces changements ou l’une des nombreuses autres nouvelles règles fiscales de la TCJA pourraient affecter votre situation particulière, et des étapes de planification que vous pourriez envisager en réponse à eux.
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