les entreprises achètent des obligations et des actions pour générer des revenus d’investissement et des revenus de dividendes ainsi que pour des raisons spéculatives. Les différents objectifs de ces investissements dictent différents traitements comptables pour assurer un reporting équitable. En conséquence, ce poste examine les traitements et méthodes comptables classiques pour les investissements dans des titres de capitaux propres en utilisant la méthode des capitaux propres par rapport à la méthode de la juste valeur.,
selon la méthode de la mise en équivalence, l’investissement en actions ordinaires est initialement comptabilisé au coût, puis est augmenté de la part de l’investisseur dans le revenu (perte) de l’entité faisant l’objet d’un investissement et diminué de tous les dividendes reçus de l’entité faisant l’objet d’un investissement.,d= »0d8f9944d8″>
investissement = coût D’Acquisition + part de L’investisseur dans le revenu de L’entreprise – Dividendes reçus
où:
part de L’investisseur dans le revenu de L’entreprise = (revenu Net de l’entreprise div id= »b2f1e977dc »>
et:
dividendes reçus = (total des dividendes versés par L’entité investie X pourcentage de propriété)
pour illustrer les différences entre la méthode de L’équité et la méthode de la juste valeur, prenons l’exemple suivant.,
(1). Le 2 novembre 2009, la société LIE DHARMA a acquis 5 000 actions (30% des actions ordinaires de la société PUTRA) au coût de 20 $l’action.
A. Selon la méthode de la juste valeur (en supposant qu’il n’y ait pas d’influence significative). L’entrée suivante serait fait:
. Titres disponibles à la vente = 100 000
. Trésorerie 100 000
B. Selon la méthode des capitaux propres (en supposant une influence significative). L’entrée suivante serait fait:
. Investissement dans PUTRA Stock = 100 000
. Espèces = 100 000
(2). En 2009, la société LIE DHARMA a déclaré un bénéfice net de 100 000<
A., Selon la méthode de la juste valeur: Aucune inscription n’est requise
B. Selon la méthode de la juste valeur:
. Investissement en actions PUTRA ($100,000 x 30%) = 30,000
. Recettes provenant des investissements = 30 000
(3). À la fin de l’année 2009, la juste valeur des actions PUTRA était de 30 $par action
A. Selon la méthode de la mise en équivalence: aucune entrée n’est requise
B. Selon la méthode de la juste valeur:
. Ajustement de la juste valeur des titres x 5 000 = 50 000
. Participations latentes Gain ou perte-capitaux propres = 50 000
(4). Le 1er février 2010, la société PUTRA a versé un dividende total en espèces de 50 000<
A., Selon la méthode de la juste valeur:
. Espèces = 15 000
. Revenus de dividendes (50 000$x 30%) = 15 000
B. Selon la méthode de la mise en équivalence:
. Espèces = 15 000
. Investissement en actions PUTRA = 15 000
(5). En 2010, the PUTRA Company a déclaré une perte de 100 000<
A. Selon la méthode de la juste valeur: Aucune inscription n’est requise
B. Selon la méthode de la mise en équivalence:
. Perte sur investissement = 30 000
investissement en actions PUTRA(100 000 x x 30%) = 30 000
(6). À la fin de 2010, la juste valeur de L’action PUTRA était de 15 $par action
A., Selon la méthode de l’équité: aucune entrée n’est requise
B. Selon la méthode de la juste valeur:
. Participations latentes gains ou pertes capitaux propres ($20 – $15) = 25,000
., Ajustement de la juste valeur des titres = 25 000
selon la méthode des capitaux propres, il est nécessaire non seulement de modifier périodiquement la valeur du compte de placement pour tenir compte des augmentations et des diminutions de la quote-part du revenu de l’investisseur et des diminutions des dividendes reçus, mais aussi d’amortir la différence entre le coût d’acquisition initial de l’investisseur et la quote-part proportionnelle de l’investisseur dans la valeur comptable sous-jacente de l’entreprise dans laquelle l’investisseur est investi à la date d’achat.,
à titre d’exemple, supposons que la société Lie achète, le 1er janvier 2009, 30% des 100 000 actions de la société Dharma pour 200 000$. À la date d’acquisition, les renseignements suivants de la société Dharma étaient disponibles:
La Société Dharma a versé, le 15 juin 2009, un dividende en espèces de 30 000 and et déclaré un bénéfice net de 90 000 and et un gain extraordinaire de 20 000.. La société Lie fera les entrées suivantes:
(1). Enregistrer l’achat de 30 000 actions pour 200 000e 1er janvier 2009
., Investissement dans Dharma Stock = 2 200,000
. Espèces = 200 000
(2). Enregistrer le dividende reçu de 9 000 $(30 000 3 à 30%) le 15 juin 2009
. Revenus de L’investissement (ordinaire) = $1,500
. Investissement dans le stock de Dharma = 1 500
(5). Pour déprécier l’écart d’acquisition
1. Prix d’achat = 200 000<
2. Valeur comptable de l’actif net acquis = 150 000<
3. Ajustements:
- Augmentation de l’actif amortissable = 15,000
- Hausse des autres actifs amortissables = 15,000
4. Juste valeur marchande des actifs acquis = (180 000)
5., Goodwill Acheté = 20 000
En supposant que le goodwill est amorti sur 20 ans, la variation annuelle est de 750 = = 15 000//20
