incluso las organizaciones que están exentas del pago de impuestos federales tienen que reportar sus actividades anualmente al servicio de Impuestos Internos (IRS). Este requisito del IRS se detalla en el código de Rentas Internas (IRC). Algunas organizaciones exentas de impuestos deben usar el Formulario 990, Declaración de organización exenta de impuestos sobre la Renta para sus informes anuales.
las organizaciones que usan el Formulario 990 están exentas bajo las categorías de impuestos que se describen en la sección 501(c), la sección 527 y la sección 4947 (a) del IRC., Estas organizaciones suelen ser clasificadas por el IRS como organizaciones caritativas, organizaciones políticas o fideicomisos caritativos no exentas. Las fundaciones privadas no están obligadas a presentar el Formulario 990 porque tienen su propio requisito de presentación anual: Formulario 990-PF.
conclusiones clave
- El Formulario 990 es un formulario que algunas organizaciones exentas de impuestos deben presentar al servicio de Impuestos Internos (IRS) como parte de sus informes anuales.,
- Las organizaciones que usan el Formulario 990 están exentas de impuestos federales bajo las categorías de impuestos que se describen en la sección 501 (c), la sección 527 y la sección 4947(A) del Código de Rentas Internas (IRC).
- a diferencia de las declaraciones de impuestos federales que son privadas, el Formulario 990 está abierto a la inspección pública.
el Formulario 990 debe ser presentado por una organización exenta incluso si aún no ha presentado el Formulario 1023 con el IRS para recibir la aprobación oficial de su estado de exención de impuestos. Sin embargo, hay ciertas organizaciones que están exentas de presentar el formulario., A diferencia de las declaraciones de impuestos que son privadas, este formulario está abierto a la inspección pública.
Descripción general del Formulario 990
el Formulario 990 tiene la intención de proporcionar al gobierno y a los miembros interesados del público una instantánea de las actividades de la organización para ese año. Es posible que algunos donantes basen sus decisiones de donación en lo que pueden discernir del Formulario 990. El IRS requiere una gran cantidad de información de la organización; las instrucciones para completar el formulario de 12 páginas son de 100 páginas., Además, la organización puede estar sujeta a una gran multa si no se presenta a tiempo.
el Formulario 990 consta de 12 partes diferentes:
- la Parte I es un resumen de la organización. Requiere información sobre las actividades y el Gobierno de la organización (por ejemplo, su misión, número de empleados y voluntarios, etc.).), sus ingresos, sus gastos y sus activos netos o saldos de fondos.,
- La Parte II es el bloque de firmas donde un funcionario de la organización certifica bajo pena de perjurio que la información es verdadera, correcta y completa a su leal saber y entender.
- La Parte III es una declaración de los logros de la organización, incluida su declaración de misión y los gastos e ingresos de los tres servicios del programa más grandes de la organización.
- La Parte IV es una lista de cronogramas que deben completarse y acompañar el formulario (explicado más adelante).
- La Parte V es para declaraciones sobre otras presentaciones del IRS y cumplimiento de impuestos., Por ejemplo, si la organización puede recibir contribuciones deducibles de impuestos, debe indicar si ha proporcionado a los donantes la justificación requerida para sus donaciones.
- La Parte VI solicita información sobre el órgano rector y la gestión de la organización, así como sus políticas.
- La Parte VII enumera la compensación pagada a los actuales y anteriores funcionarios, directores, fideicomisarios, empleados clave, empleados que reciben más de $100,000 en compensación y hasta cinco contratistas independientes que reciben más de $100,000 en pago de la organización.,
- La Parte VIII es un estado de los ingresos de la organización de fondos relacionados o exentos e ingresos comerciales no relacionados (que requiere la presentación del Formulario 990-T; estos ingresos no están exentos)
- La Parte IX es para informar los gastos de la organización.
- La Parte X es el balance de la organización.
- La parte XI es una conciliación de los activos netos de la organización.
- En la parte XII se explican los Estados Financieros y la presentación de informes de la organización (P.,, si utiliza el efectivo, el devengo u otro método de presentación de informes para preparar el formulario y si sus estados financieros fueron compilados y revisados por un contador independiente).
además del formulario, es posible que se requiera que la organización adjunte varios horarios, desde la A hasta la O y la R, al formulario para proporcionar información complementaria. La organización puede determinar qué horarios deben usar en función de las respuestas a las preguntas a lo largo del formulario., Uno de los anexos más utilizados que las organizaciones usan para proporcionar información complementaria al Formulario 990 es el Anexo O.
opción de presentación simplificada
en lugar de completar el Formulario 990, una organización puede ser elegible para completar una versión simplificada del Formulario 990, llamado Formulario 990-EZ, formulario corto de Declaración de organización exenta de impuestos sobre la renta. Este es un formulario de cuatro páginas, en lugar de un formulario de 12 páginas, y requiere algo de la misma información que el Formulario 990., Puede ser utilizado por una organización con ingresos brutos de menos de $200,000 y activos totales de menos de $500,000 al final de su año fiscal. Al igual que el Formulario 990, el Formulario 990-EZ también se hace público.
El resultado final
debido a que las organizaciones que deben presentar el Formulario 990 están exentas de impuestos, sus actividades anuales pueden estar sujetas a un mayor escrutinio por parte del IRS. El Formulario 990 le permite a una organización revelar completamente todas sus actividades cada año., Debido a la gran cantidad de información que requiere el formulario, es probable que necesite la asistencia de un profesional de impuestos bien versado en esta área del Derecho Tributario.
