Los cambios al impuesto mínimo alternativo (AMT) entrarán en vigor a partir de 2018 bajo la Ley de recortes de impuestos y empleos (TCJA).
antes de la Ley de recortes de impuestos y empleos, un segundo sistema tributario llamado impuesto mínimo alternativo (AMT) se aplicaba tanto a los contribuyentes corporativos como a los no corporativos. El AMT fue diseñado para reducir la capacidad de un contribuyente para evitar impuestos mediante el uso de ciertas deducciones y otros elementos de beneficios fiscales., La deuda tributaria del contribuyente para el año fue igual a la suma de (i) la deuda tributaria regular, más (ii) La deuda tributaria del AMT para el año.
el impuesto mínimo tentativo de una corporación equivalía al 20% del «ingreso mínimo imponible alternativo» (AMTI) de la corporación en exceso de una cantidad de exención de 4 40,000, menos el crédito fiscal extranjero AMT de la Corporación. El AMTI se calculó restando varios ajustes de AMT y agregando preferencias de AMT. The exemption 40,000 exemption amount gradually phased out at a rate of 25% of AMTI above $150,000.,
Las corporaciones»pequeñas» – aquellas cuyos ingresos brutos anuales promedio para los tres años anteriores no excedieron los 7 7.5 millones (5 5 millones para startups) – estaban exentas del AMT. La deducción por pérdida neta de operación (nol) de un contribuyente, generalmente, no podría reducir el AMTI de un contribuyente en más del 90% del AMTI (determinado sin tener en cuenta la deducción NOL). Reglas muy complejas aplicadas a la deducibilidad de los créditos fiscales mínimos (MTCs). En general, el AMT era un sistema muy complicado que se sumaba en gran medida a las tareas de cumplimiento tributario corporativo.,
Corporate AMT Repealed
The Tax Cuts and Jobs Act repealed the AMT on corporations. Los cambios de conformidad también simplificaron docenas de otras secciones del Código Tributario que estaban relacionadas con el AMT corporativo. La TCJA también permite a las corporaciones compensar la obligación fiscal regular por cualquier crédito fiscal mínimo que puedan tener para cualquier año fiscal., Y, el MTC de una corporación es reembolsable para cualquier año fiscal que comience después de 2017 y antes de 2022 en una cantidad igual al 50% (100% para los años fiscales que comiencen en 2021) del exceso de MTC para el año fiscal, sobre la cantidad del crédito permitido para el año contra la obligación fiscal regular. Por lo tanto, el monto total del MTC de la corporación se permitirá en los años fiscales que comiencen antes de 2022.,
flexibilización temporal del AMT Individual
el TCJA no deroga el AMT para individuos, pero aumenta sus montos de exención para los años fiscales 2018 a 2025, lo que hace menos probable que se golpee en niveles de ingresos más bajos. Antes de la TCJA, las exenciones individuales de AMT para 2018 (ajustadas por inflación) habrían sido de 8 86,200 para los casados que presentan declaraciones conjuntas y los cónyuges sobrevivientes; 5 55,400 para otras personas solteras; 4 43,100 para los casados que presentan declaraciones por separado.,eds presenta una declaración conjunta y cónyuges sobrevivientes (completamente eliminado en $508,900);
la Exención Aumenta y Superior Phaseouts
El TCJA aumenta el individuo AMT montos de exención de impuestos para los años 2018 hasta el año 2025 para $109,400 para marrieds presenta una declaración conjunta y cónyuges sobrevivientes; $70,300 para los solteros y de $54,700 para marrieds presenta la declaración por separado., Estos montos de exención aumentados se reducen (no por debajo de cero) en un 25% del monto de los ingresos tributables alternativos del contribuyente por encima de 1 1 millón para declaraciones conjuntas y cónyuges sobrevivientes, y $500,000 para otros contribuyentes, excepto estados y fideicomisos. Todas estas cantidades se indexarán para la inflación después de 2018 bajo una nueva medida de inflación que dará lugar a aumentos más pequeños que bajo el método utilizado anteriormente.
en el caso de fideicomisos y herencias, la cifra básica de exención de la AMT de 22.500 dólares y el umbral de eliminación gradual de 75.000 dólares se mantienen sin cambios.,
si estuvo sujeto al AMT individual en el pasado, es posible que pueda reducir su retención salarial o pagar cantidades reducidas de impuestos estimados en el futuro debido a los aumentos de exención y niveles más altos de eliminación.
póngase en contacto con un miembro del equipo de impuestos de Bowles Rice si desea discutir cómo estos cambios o cualquiera de las muchas otras nuevas reglas fiscales en el TCJA podrían afectar su situación particular, y los pasos de planificación que podría considerar en respuesta a ellos.descargar este artículo en formato PDF.
